Учет и реализация металлолома

По утверждению налогоплательщика, им реализован металлолом, полученный после демонтажа оборудования. Эта реализация металлолома освобождена от начисления НДС (подп. 25 п. 2 ст. 149 НК РФ). Но основные средства списали из-за смены деятельности компании. Они были пригодны к эксплуатации, нет актов или иных документов, свидетельствующих об их разборке или уничтожении. Более того, покупатель имущества впоследствии перепродал его партнеру, который стал использовать оборудование для выпуска продукции. Значит, технику нельзя приравнивать к металлолому и нужно начислить НДС. Так решил АС Уральского округа.

В комментируемом деле доначисления законны, поскольку фактически реализовано оборудование. Но допустима иная ситуация — эксплуатация невозможна, списанная техника продается как металлолом. Тогда НДС не начисляют, в документах лучше подчеркнуть, что эксплуатация объектов невозможна. К примеру, о нереальности использования может быть сказано в акте на списание (раздел «Заключение комиссии»)*.

В договоре с подрядчиком или в приказе на списание желательно уточнить, что объекты надо демонтировать до состояния, нужного для учета и сдачи его в металлолом. В акте выполненных работ или в иных документах на демонтаж также фиксируется, что после ликвидации невозможна эксплуатация и получено… (указывается количество лома по каждому из оприходованных металлов).

* Компания вправе сама разработать бланк акта. Но обычно используют документы, введенные постановлением Госкомстата России от 21.01.03 № 7. Это форма № ОС-4 (или ОС-4а — для транспорта, ОС-4б — для группы основных средств).